基本信息
- 项目名称：
- 我国注册会计师审计独立性的立法建议
- 来源：
- 第十二届“挑战杯”省赛作品
- 小类：
- 法律
- 简介：
- 行为是理性人对成本收益权衡后的选择，审计行为亦是如此。独立性是审计的本质特征，是注册会计师行业的灵魂。一旦独立性受到影响，审计意见就很难做到客观、公正。文章从分析影响我国注册会计师审计独立性的因素入手，提出若干加强注册会计师审计独立性的立法建议，以期达到提高资本市场的效率、优化社会资源配置等目的
- 详细介绍：
- 从“南海公司事件”催生的注册会计师审计自1721年产生至今已近300年，在与本土实际相融合的过程中各国形成了独特的审计制度。 独立性是审计的本质特征，是注册会计师行业的灵魂。一旦独立性受到影响，审计意见就不可能做到客观、公正。 证券市场信息披露义务人公开披露的信息70%以上是会计信息（包括审计信息），从安然事件到高盛事件，人们对会计信息的真实性愈加质疑。人们容易无限拔高注册会计师审计的作用，将注册会计师审计推向万能的境地，相对地忽视了社会环境、制度环境、法律环境等的匹配性，将上市公司因舞弊而倒闭的责任全部归咎于注册会计师，既不公平，也无助于我们冷静地剖析原因并从中吸取经验。 注册会计师行业审计独立性不高是不争的事实，也是影响会计信息的重要因素，还是导致违规操作頻頻出现的原因，审计独立性的构建不仅对于注册会计师行业有着重要的作用，对于上市公司的监管同样意义重大，并且能更好的保护中小投资者的权益。 本文通过对影响注册会计师独立性原因的分析，提出几点建议，希望能相关各方从根本上对独立性缺失的问题加以治理，重塑社会公众的信心，提高资本市场的效率，优化社会资源配置。
作品专业信息
撰写目的和基本思路
- 从安然事件到高盛事件，人们对会计信息的真实性愈加质疑，并无限拔高注会审计的作用，相对地忽视了社会环境、制度环境、法律环境等的匹配性，将上市公司因舞弊而倒闭的责任全部归咎于注册会计师，既不公平，也无助于我们冷静地剖析原因并从中吸取经验。文章提出从问题到分析问题，再给出一些建议，运用所学的法律、会计知识及社会实践得来的经验，来观察问题，希望能用自己的视角来阐述问题。
科学性、先进性及独特之处
- 独立性是注册会计师审计结论可靠性的前提和基础，是保障其审计质量的关键。一旦丧失独立性，不仅破坏了委托代理关系，而且会扰乱经济秩序，甚至引发社会动荡。本文在分析注册会计师审计独立性的意义和价值及缺失的基础上，提出限制注册会计师为同一被审计单位服务期及分离审计业务与非审计业务等建议，从而强化“经济警察”的审计独立性，以规范审计市场。
应用价值和现实意义
- 目前，证券市场信息披露义务人公开披露的信息70%以上是会计信息（包括审计信息），而我国注会审计质量不高是个不争的事实，一系列的财务造假丑闻及注册会计师舞弊案件暴露出审计独立性的缺失是其原因之一。通过分析与研究，从法律的角度阐述我国注册会计师审计独立性的缺失，并结合我国立法情况提出建议，希望对尚在修订中的《中华人民共和国注册会计师法》有所裨益。
作品摘要
- 独立性是审计的本质特征，是注册会计师行业的灵魂。一旦独立性受到影响，审计意见就很难做到客观、公正，较强的审计独立性使人们更加有理由信任审计，同时审计的质量也会因独立性的增强而提高。注册会计师行业审计独立性不高是不争的事实，也是影响会计信息的重要因素，还是导致违规操作頻頻出现的原因，审计独立性的构建不仅对于注册会计师行业有着重要的作用，对于上市公司的监管同样意义重大，并且能更好的保护中小投资者的权益。 文章从分析审计市场需求、注册会计师对被审计单位的经济依赖性、非审计服务及审计监管等影响注册会计师独立性的因素入手，提出培养审计市场对高质量审计的自愿需求、降低注册会计师对被审计单位的经济依赖性、加强审计市场诚信度、分离非审计服务等措施及立法建议，以达到提高资本市场的效率、优化社会资源配置等目的。
获奖情况及评定结果
- 2011年，获得中华女子学院第五届“挑战杯”优秀学生论文评比暨课外学术科技作品竞赛三等奖
参考文献
- [1]陈小林.制度环境与审计独立性—来自中国证券市场的经验证据[M].大连:东北财经大学出版社2007.44-50 [2]高嵩.审计委托关系对审计独立性的影响及对策[J].辽宁经济.2010.(07). [3]顾奋玲.中国独立审计市场研究[M].北京:中国财政经济出版社，2007.162-169 [4]胡本源.重要客户与审计任期对独立性的影响—来自中国证券市场的经验证据[M].大连:东北财经大学出版社2009.170-172 [5]蒋尧明.注册会计师审计报告虚假陈述民事责任研究[M].北京:中国财政经济出版社2009.162 [6]林丽.影响我国注册会计师审计独立性的因素及对策[J].商业经济.2010.(01). [7]刘燕.会计法 [M].北京:北大出版社，2009.50-51 [8]沈四宝编译.最新美国标准公司法[M].北京:法律出版社，2006 [9]王善平、唐红等.人性、产权与独立审计管理制度安排[M].湖南:湖南大学出版社2007. 65-206 [10]张安华、罗猛译.美国索克斯法案[M].北京:知识产权出版社，2007
调查方式
- 查阅著作、期刊、论文等资料及浏览相关网站。
同类课题研究水平概述
- 顾奋玲主张目前中国独立审计市场缺乏有效需求主体，由于公司治理、市场监管、产权界定等方面的原因，强制性而非自发性成为我国审计需求的主要特征，要充分挖掘审计需求的市场潜力，不断优化审计市场结构形成良好的市场竞争机制，加强行业自律，完善行业监管机制，改善政府监督，形成适合独立审计发展的良好法律和制度环境。胡本源研究发现：客户越重要，审计独立性受到损害的可能性越大；审计任期越长，审计独立性受到损害的可能性越大。 陈小林主张制度具有关联性和相互依存性，审计制度的建立、发展与完善影响着审计的独立性。审计独立性水平的高低与振幅的监管力度和处罚力度、股东的监管力度和处罚力度、虚报业绩的收益水平，以及行为人的贴现因子有关。刘燕的研究集中在审计的实施过程及实施过程的法律监管及监督问题。 蒋尧明建议构建以注册会计师为主体的专家证人制度并改革现行审计委托模式，建立证券交易所招投标制度。王善平、唐红等认为审计师只有保持应有的独立性、以“在不谋利中实现盈利” 为基本经营理念、将揭露财务舞弊作为基本功能来行事，才能在保护他人合法产权中保护自有产权。姜锡明、郑石桥通过实验论证了影响审计独立性的因素，其中最重要的是经济依赖性和非审计业务的提供。 黎仁华的《资本市场中舞弊行为的审计策略》论述了从独立审计市场运行机制的国际化协调到完善独立审计行业的监管机制，提出通过国际化发展、行业监管机制与注册会计师自我约束机制的建设，使得整个行业体制符合中国独立审计市场的发展需要。
