基本信息
- 项目名称：
- 上市公司财务报表粉饰问题探析
- 来源：
- 第十二届“挑战杯”省赛作品
- 小类：
- 管理
- 简介：
- 本课题运用统计抽样的方法，抽取20家上市公司财务报表作为样本，从现状出发分析其粉饰报表的动机，根据动机并结合具体实例归纳总结上市公司财务报表粉饰的主要手段，最后提出遏制我国上市公司粉饰报表的有效途径。一方面，为国家和政府制定法律法规提供参考建议，保障资本市场健康高效地发展；另一方面，为广大的投资者进行投资提供一些理论依据，避免盲目投资，从而有效保障其经济利益。
- 详细介绍：
- 近几年虚假财务报告中的会计信息失真十分严重，干扰了我国市场经济秩序。虚假财务报告提供的会计信息未能真实反映客观的经济活动，给决策者的相关决策带来不利影响。虚假财务报告的治理是一个世界性的难题。 会计信息失真及其治理应当说是所有现代国家都面临的问题，据学者们分析，美国在20世纪20年代末期发生的那场经济危机也应归咎于会计信息的失真。正是由于认识到了确保会计信息真实对于维护整个社会经济，尤其是资本市场良好秩序的重要性，美国政府于1933年和1934年出台了《证券法》和《证券交易法》，规定了发行证券和上市交易证券企业要公开披露其会计信息，并且辅之以注册会计师强制年度报表审计制度，其用意就是要保证企业会计信息的真实可靠。 我国自20世纪80年代改革开放以来，会计信息不真实的问题，一直困扰着我们的经济秩序，也一直为政府和全社会所关注，1992年初，湖北的《财会通讯》杂志曾就会计信息失真的问题展开讨论，该杂志的一位编辑曾发表一篇有关“假账真做”和“真账假作”的调查报告，对当时普遍存在的会计账目和报表造假作假的问题进行了披露，据这篇文章介绍，当时有90%以上的企业都不同程度地存在会计作假问题。在我国出具虚假财务报告的现象十分普遍，以至从不爱题词的原国务院总理朱基于2001年在三所国家会计学院相继成立时三题“不做假账”。会计造假危害大，已经引起全国上下的关注。只要虚假财务报告可以为做假的人带来巨大的经济利益，虚假财务报告就很难被消灭。只要市场经济的游戏规则中还有创新，还有不确定性与风险，虚假财务报告的治理就很困难。 财务报表反映了一个公司的财务状况、经营成果和现金流量，是考察公司经营治理情况的重要资料，为投资者做出正确的决策提供可靠保障。然而，我国上市公司近些年对财务报表进行粉饰的行为屡见不鲜，严重侵害了投资者、债权人的相关利益，这些丑闻沉重打击了投资者和社会公众对整个资本市场和会计界的信心，形成了目前的信任危机。这就需要对上市公司财务舞弊行为进行有效地监管，深入剖析其动机、危害、类型等，多管齐下，采取有效地措施进行遏制，保护每一位投资者的切身利益。 目前，本课题成员在课题的申报前后已做了大量的资料收集、整理、研究工作，为课题的进一步深入研究创造了一定的条件：1、基本掌握了国内学术界有关本课题研究的过程资料和最新成果；2、课题组拥有研究所需的办公设备和相关资料的数据库；3、课题组成员都能够安排充足的时间来完成本课题的研究工作。 科学技术日新月异，能够经得起几百年历史检验的技术和方法为数甚少，复式簿记便是其中之一。沿用了500多年的复式簿记之所以长盛不衰，主要在于它所固有的平衡机制和对经济交易和事项来踪去迹无以伦比的解释能力。也正因为这种独特的簿记方法，保持高度审慎的财务报表使用者往往能够发现财务报表舞弊和粉饰的征兆。判断公司管理层粉饰财务报表的潜在动机，是有效地分析和利用财务报表的关键。 亮点分析：通过具体公司的情况进行分析，从而归纳我国上市公司报表粉饰的整体情况。 1、本文采用抽样调查的方法，对20家不同行业的上市公司财务报表分析的基础上，运用等距抽样，每个上市公司的时间跨度为最近5年，探究其对财务报表进行粉饰的动机。 2、通过报表间数据横向与纵向的比较，发现问题，归纳出了上市公司财务报表粉饰的主要手段。现代的财务报表粉饰手法主要包括：虚构或掩饰交易事实、利用各种方式调节利润、利用各种方式调节收入、利用减值准备粉饰报表。与传统手段相比，现代手段具有粉饰效果立竿见影，粉饰手段没有逾越法律法规界线等特点，因此，其危害性更应当引起报表使用者的高度重视。 3、针对上市公司财务报表粉饰的主要动机和具体手段，有针对性的提出遏制财务报表造假的途径和方法，为广大投资者提供一些识别报表造假的参考建议。
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作品专业信息
撰写目的和基本思路
- 1、充分了解目前我国上市公司粉饰报表的现状，以及相关的会计政策、制度等，对上市公司报表粉饰问题有全面的认识。 2、通过抽样调查方法了解上市公司对财务报表进行粉饰的动机，依据动机及财务数据的研究分析其反常现象，从而归纳财务报表粉饰的主要手段。 3、在一定理论知识及抽样调查结果分析的基础上，根据报表粉饰的动机和粉饰的手段，有针对性的提出遏制上市公司进行报表粉饰的一些政策性建议。
科学性、先进性及独特之处
- 亮点：以点见面，通过具体公司的情况进行分析，从而归纳我国上市公司报表粉饰的整体情况。 1、本文采用抽样调查的方法，对20家不同行业的上市公司财务报表分析的基础上，运用等距抽样，每家公司的时间跨度为最近5年，探究其粉饰报表的动机。 2、通过报表间数据横向与纵向的比较，归纳出了上市公司财务报表粉饰的主要手段。 3、针对上市公司财务报表粉饰的主要动机和具体手段，有针对性的提出遏制财务报表造假的途径
应用价值和现实意义
- 财务报表反映了一个公司的财务状况、经营成果和现金流量，是考察公司经营治理情况的重要资料，为投资者做出正确的决策提供保障。然而，我国上市公司近些年对报表进行粉饰的行为屡见不鲜，严重侵害投资者、债权人的利益，这些丑闻沉重打击了投资者和社会公众对整个资本市场和会计界的信心，形成了目前的信任危机。这就需要对舞弊行为进行有效地监管，深入剖析其动机、危害、类型等，采取有效措施，保护每一位投资者的切身利益。
作品摘要
- 近年来，会计报表粉饰行为层出不穷，上市公司编制出各种有利于公司财务状况、经营成果、现金流量的财务报表，不仅给投资者造成重大的损失，而且严重干扰正常的经济秩序。本文通过分析上市公司粉饰财务报表的动机，剖析上市公司财务报表的手段，从而提出遏制上市公司报表粉饰的方法和途径。
获奖情况及评定结果
- 已在《现代商业》2011年3月第七期上发表
参考文献
- 【参考文献】 ［1］黄世忠.会计数字游戏［M］.中国财政经济出版社，2003. ［2］郑朝晖.财务侦探［M］.大连出版社，2008. ［3］何维雄.会计报表中虚增利润的识别与调整［J］.财会通讯，2007，（1） ［4］宋常.舞弊及其审计问题的若干思考［J］.审计研究，2001,(4) ［5］李运键.职业判断在重大会计舞弊审计中的作用［J］.财会通讯,2002(2) ［6］张萧.会计魔方—失真会计信息剖析[M].上海：立信会计出版社,2004. [7] 陈丹萍.会计信息失真与企业经营风险防范[M].杭州：浙江人民出版社,2000 [8] 刑精平. 企业财务危机中相关利益人行为研究 [J]. 经济研究，2004（8）
调查方式
- 本课题通过个别交谈，会议，文件，统计报表，影视资料，书报刊物 等方式进行调查。
同类课题研究水平概述
- 目前，本课题成员在课题的申报前后已做了大量的资料收集、整理、研究工作，为课题的进一步深入研究创造了一定的条件：1、基本掌握了国内学术界有关本课题研究的过程资料和最新成果；2、课题组拥有研究所需的办公设备和相关资料的数据库；3、课题组成员都能够安排充足的时间来完成本课题的研究工作。 科学技术日新月异，能够经得起几百年历史检验的技术和方法为数甚少，复式簿记便是其中之一。沿用了500多年的复式簿记之所以长盛不衰，主要在于它所固有的平衡机制和对经济交易和事项来踪去迹无以伦比的解释能力。也正因为这种独特的簿记方法，保持高度审慎的财务报表使用者往往能够发现财务报表舞弊和粉饰的征兆。判断公司管理层粉饰财务报表的潜在动机，是有效地分析和利用财务报表的关键。 亮点分析：以点见面，通过具体公司的情况进行分析，从而归纳我国上市公司报表粉饰的整体情况。 1、本文采用抽样调查的方法，对20家不同行业的上市公司财务报表分析的基础上，运用等距抽样，每个上市公司的时间跨度为最近5年，探究其对财务报表进行粉饰的动机。 2、通过报表间数据横向与纵向的比较，发现问题，归纳出了上市公司财务报表粉饰的主要手段。现代的财务报表粉饰手法主要包括：虚构或掩饰交易事实、利用各种方式调节利润、利用各种方式调节收入、利用减值准备粉饰报表。与传统手段相比，现代手段具有粉饰效果立竿见影，粉饰手段没有逾越法律法规界线等特点，因此，其危害性更应当引起报表使用者的高度重视。 3、针对上市公司财务报表粉饰的主要动机和具体手段，有针对性的提出遏制财务报表造假的途径和方法，为广大投资者提供一些识别报表造假的参考建议。 我们不仅要提高资本市场从业人员整体素质，更要提高投资者整体素质，努力使这个幼稚的市场变的更加成熟。这样，重大违规操作才能够被扼杀在萌芽中，投资者的财产才能够有保证。
