基本信息
- 项目名称：
- 纳税最优的工资奖金分配方案研究
- 来源：
- 第十一届“挑战杯”国赛作品
- 小类：
- 经济
- 简介：
- 本课题包括三部分工作。第一部分工作是撰写论文一篇，文章通过严格的数学推导，找到任意年收入下月工资和年终奖的最优分配方案，使得在现有税制下总纳税额最小，税后收入最大。第二部分将文章的研究成果编制成软件，使用者只需要简单地输入年收入，即可以得出月工资和年终奖的最优分配方案及其纳税额，操作简便。第三部分为调研报告，调查的主要目的是了解目前各类企业个人所得税纳税筹划现状以及对我们课题的需求度，调研结果显示绝大多数企业都需要对个人所得税进行纳税筹划，我们的研究成果能有效满足他们的需求。此外我们的软件还能帮助税务机关进行纳税监控，部分企业和税务机关已采用我们的软件并出示了有效证明。
- 详细介绍：
- 本课题包括三部分工作。 第一部分工作是撰写《纳税最优的工资奖金分配方案研究》的论文一篇。 文章的主要成果：通过严格的数学推导得出任意年收入下月工资和年终奖的最优分配方案，使得总纳税额最小，税后收入最大。 本文的难点在于：（1）变量多；（2）目标函数性态差。本课题本质是一个优化问题，目标值是总纳税额最小，变量有13个，包括12个月工资和一个年终奖。但是由于月工资和年终奖采用九级累进税率，且年工资和年终奖的速算扣数个数不同，即使月工资平均发放，在给定的年收入下，总纳税额和年终奖之间的关系也是一个不连续的分段线性函数；并且随着年收入的变化，总纳税额和年终奖之间的这种不连续分段线性函数关系是会随之变动的。这就给在求解优化问题造成极大的困难，与常见的线性规划问题有着很大的不同。 文章通过如下的理论创新攻破了这一难题：（1）简化变量，通过证明年工资总额每月平均发放是一种最优分配方案，进而将13个变量缩减为2个变量，月工资和年终奖；（2）引入总应税所得除以24后所在的纳税区间以及相邻区间等，使得分段讨论时更为简便；（3）在寻找最优解过程中通过逐步缩小有效解的范围，使得问题大大简化。 文章的优势在于：（1）给出任意年收入下，工资和年终奖的最优分配方案，具有很强的普适性；（2）结果是经过严格数学证明的，得到的最优分配方案具有可靠性；（3）模型具有可扩展性。由于是对超过起征点部分的应税额进行建模分析，起征点的变动不会改变工资部分的应税额与年终奖之间的最优分配关系。其次，若税级或税率发生变化，模型的思路依然不变，只要通过类似的计算条件中的参数，依然可以得出月工资和年终奖之间的最优分配关系。 文章的意义：维护纳税公平，保证国家、企业、个人三者的利益统一。文章已经投稿《会计研究》。 第二部分工作是将文章的研究成果编制成软件“节税薪金发放分配系统”，使用者只需要简单地输入年收入，即可以得出月工资和年终奖的最优分配方案及其纳税额，操作简便。该软件可以适用于个人或企业纳税筹划，也可以用于税务机关的纳税监控等等，应用前景广阔。有多家企业和相关税务机关采纳我们的软件，并出示了使用证明。我们正在申请相应的软件专利权。 第三部分为调研报告，调查的主要目的是了解目前各类企业个人所得税纳税筹划现状以及对我们课题的需求度，调研结果显示绝大多数企业都需要对个人所得税进行纳税筹划，我们的研究成果能有效满足他们的需求。
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作品专业信息
撰写目的和基本思路
- 目的：通过严格的数学推导，获得任意给定年收入下月工资和年终奖的最优分配方案，使得纳税额最小，以实现纳税公平，维护国家、企业、个人三者利益的统一；并将研究结果编成软件，方便操作。 基本思路：首先只考虑工资部分各月如何发放使得纳税最优，然后将工资总额视作一个整体，考虑工资和年终奖之间的最优分配。根据最优分配方案必需满足的条件，确定其有效解区域；再从该区域中选择最优分配方案。
科学性、先进性及独特之处
- 科学性：①最优分配方案经过严格的数学证明，可靠性强。②研究结果编制成的软件得到了众多个人、企业和税务机关的认可。 先进性和独特性：①普适性强，给出任意年收入下的最优分配方案。②方法先进。③模型可扩展性强，起征点的变动不改变应税额的最优分配方案；税级或税率发生变化，思路不变，重新计算相关参数，即可得出月工资和年终奖之间的最优分配方案。④将研究结果编制软件，操作方便，应用前景广阔。
应用价值和现实意义
- 在我国税法的框架下，寻找一种最优的月工资和年终奖分配方案，既能体现纳税公平的原则，又能实现个人、企业、国家三者利益的和谐统一。 本作品不仅提供了任意年收入下月工资和年终奖的最优分配方案，而且将结果编制成软件，使用者只要简单输入年收入，即可得到工资和年终奖的最优分配方案，适用于个人或企业纳税筹划，也可以用于税务机关的纳税监控等等，应用前景广阔。
作品摘要
- 根据我国现行的税法，个人所得税纳税采用九级累进税率。年工资和年终奖在速算扣除数个数上存在不同，使得对于相同的税前年收入，如果采用不同的年工资和年终奖分配方案会产生不同的税后实际所得。本文通过简化变量和缩小有效解区域，以及一系列严格的数学推导，得到了任意年收入下，月工资和全年一次性奖金的最优分配方案，使得在现有税制下，纳税额最小，税后收入最大。这个最优方案避免了税金负效应现象，保证了纳税公平性，有利于国家税务监管，企业员工薪金合理分配和个人纳税科学筹划，具有广阔的应用前景。
获奖情况及评定结果
- 1.《纳税最优的工资奖金分配方案研究》一文已投稿于核心期刊——《会计研究》 2.软件《节税薪金发放分配器系统》正在申请软件著作登记注册 3.软件《节税薪金发放分配器系统》为多家公司财务部门和税务机关认可和使用
参考文献
- 参考文献： [1]于淳.全年一次性奖金对个人所得税的影响[J].冶金财会，2006(4):34-36 [2]王少营，魏静，凤华.对年终奖个人所得税的筹划研究[J].科技创新导报，2008(4):94 [3]何学红，曾文英.个人所得税中工资薪金的税收筹划浅析[J].科技信息，2008(5):296 [4]苏纪红.年终奖个人所得税的筹划研究[J].中国科技信息,2008(2):157 [5]刘东阳，张鸿恩.个人所得税纳税筹划临界点分析及运用[J].当代经理人,2006(8):60 [6]王齐祥.对全年一次性奖金计税方法的比较分析[J].合肥学院学报,2006(2):79-82 [7]张雪玲 方应欣，年薪制下如何进行个人所得税的纳税筹划，江西煤炭科技，2007(1) :85 [8]张先进，全年一次性奖金的个人所得税筹划，职业技术专题研究，2008(2):92-93 已有软件： [1] 中国税务网.个人所得税计算器 [2] 中国财经网.个人所得税计算器
调查方式
- 走访、问卷
同类课题研究水平概述
- 一、国内同类研究现状 目前许多学者对这一问题的研究主要集中在对税级临界点问题的处理上。部分学者提出了在处理临界点上的一些原则。张向东(2006)以年终奖60,000元和60,100元为例，提出年终奖发放过程中要使得年终奖除以12后的金额尽量接近所在纳税等级的上限；确定年终奖之后再推算月工资，以使纳税总额降低。贾华芳(2007)指出要尽可能降低年终奖的适用税率，尤其当求得的年终奖除以12的商数高出较低一档税率的临界值不多时，减少年终奖发放金额，使其商数调减至该临界值，降低适用税率。张先进(2008)认为应当尽可能让年终奖除以12后的商数达到所在纳税等级的上限，如：500、2000、5000等。还有部分学者利用试算或是其他方法来处理税级临界点的问题。于淳（2006）利用试算的方法，提出年收入在不同范围下，月工资和年终奖的适用税率的大致范围。王齐祥（2006）针对年终奖的税金负效应现象，提出在临界点处应额外多发多少奖金才能保证增加的纳税不超过额外所发的奖金。刘东阳、张鸿恩（2006）认为求出月工资和年终奖的税负平衡点是处理临界值的一种思路。 二、国内同类研究不足 已有的文献虽然提出了一些处理临界点的原则，但是不够系统，无法得出一套可行的分配方法或操作程序；而通过经验或试算法来处理临界点，往往只能给出某个特定收入的分配方案或某个区间的分配方案，难以对任意年收入进行分配，更无法证明这种分配方案是最优的。 三、本作品创新之处 （1）普适性强：给出了任意年收入下，工资和年终奖的最优分配方案； （2）可靠性强：经由严格的数学证明，得到最优的分配方案； （3）模型可扩展性强：①对超过起征点部分的应税额进行建模分析，起征点的变动不会改变工资部分的应税额与年终奖之间的最优分配关系；②模型的可拓展性强，即使税级或税率发生变化，只需通过计算相关参数，依然可以得出月工资和年终奖之间的最优分配方案。 （4）操作简便：根据研究结果所编制的软件“节税薪金发放分配系统”使用非常便捷，纳税人只需输入自己的年收入即可得到自己的月工资和年终奖的最优分配方案和纳税总额。我们正在申请相应的软件著作权。
